Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов часть 2.

На основании проверенного отчета кассира, который является регистром аналитического учета бухгалтер заполняет регистры синтетического учета:

• журнал-ордер №1 – для отражения оборота по Кт 50
• ведомость №1 – для отражения оборота по Дт 50, а также начального и конечного сальдо.

Организация м держать в своей кассе  денежные средства в пределах лимита, величина которого определяется руководителем предприятия по согласованию с учреждением банка, в котором  обслуживается предприятие – в зависимости от произведенного расчета ежедневной потребности предприятия в наличных деньгах. Если организация не согласовала с обслуживающим банком лимит остатка наличных в кассе, то в подобных случаях любой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладывается штрафные санкции. Вся денежная наличность сверхлимита сдается на расчетный счет каждый день. Деньги сверхлимита в кассе могут находиться только в дни выдачи заработной платы.

Если предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность, то может возникнуть необходимость в использовании наличной валюты. В этом случае бухгалтер имеет право счету 50 открыть дополнительный субсчет «касса в иностранной валюте», при этом возникает необходимость вести учет в двух измерителях: в валюте и в рублях.
В конце месяца остатки валюты в кассе подвергаются переоценки согласно изменившемуся курсу валют, данные произведенной переоценки для предприятия будут являться расходами
при увеличении курса  делается запись Дт 50.4 / Кт 91
при уменьшении курса Дт 91 / Кт 50.4
Счету 50 открыт субсчет 2 «операционная касса», который используется организациями в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения. Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполнение работы и услуги с физическими и юридическими лицами, согласно счетам и квитанциям.
Субсчет 3, открытый к счету 50 «денежные документы» используется для учета оплаченных авиобилетов, санаторных путевок, почтовых марок. Учет данных документов оформляется ПКО и РКО, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов.
Учет денежных средств на расчетном счете
Денежные средства организации, используемые для безналичных расчетов с юридическими лицами обязательно должны храниться в учреждениях банка. Банки открывают организациям расчетные, текущие и валютные счета. Расчетные счет открывается любому юридическому лицу независимо от формы собственности на основании следующих предъявленных документов: свидетельство о регистрации предприятия; копии устава и учредительного договора, заверенных нотариально; свидетельство о постановке организации на учет в налоговый орган и в пенсионном фонде; заявление на открытие расчетного счета; карточки с образцами подписи руководителя, его заместителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия.
Эти документы тчательно проверяются представителями учреждения банка, после чего предприятию в 5дневный срок открывается расчетный счет, которому присваивается свой номер, состоящий из 20 цифровых знаков и эта информация передается в налоговую инспекцию. Составляется договор на банковское обслуживание, на основании которого определяются обязанности банка и клиента, порядок расчетов между ними, ответственность сторон за обеспечение тайны по операциям с расчетного счета, указываются реквизиты сторон.
Если предприятие имеет несколько филиалов, то для каждого из них могут открываться текущие счета.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия — владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража — суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование — поручение.
Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.
Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.